“营改增”初衷是为企业减税

　　据介绍，在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。这一税制在创立之初，对于促进财政增收发挥了重要作用。不过，随着市场经济的建立和发展，这种不同行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出弊端。

　　按照当前的税制，营业税是按营业额全额征税，不能扣除经营进项成本，属于“道道征收，全额征税”，有重复征税之嫌；而增值税是成本扣除后的差额征税，只对环节净增额征税，属于“环环征收，层层抵扣”，相对比较科学，也更利于企业减负。

　　以软件行业为例，在“营改增”之前，软件企业在购置软件时，支付了软件的增值税；但在对外提供软件服务时，又需要缴纳营业税，企业既交增值税又交营业税，负担自然加重。税改之后，软件企业在购买软件时缴纳的税收，就可以作为进项税收被扣除，从而降低了运营成本。

　　据悉，之前增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则征收营业税。为了降低企业税负，今年年初，上海市率先试行营业税改征增值税方案，其中交通运输业是作为一个大行业，被纳入税改范围。

　　在上海试点的基础上，今年7月底，国务院决定扩大营业税改征增值税试点范围，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至全国10个省（直辖市、计划单列市），深圳市将于11月1日起正式实施“营改增”方案。

　　深圳“营改增”试点范围与上海基本相同，涵盖了交通运输业（1个大行业）和部分现代服务业（6个小行业，包括研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务业）。深圳市公布的“营改增”试点纳税人名单共有54440户，涵盖了金蝶软件、招商物流、顺丰速运等本土企业。

　　据介绍，此次税改在现行一般纳税人适用17%和13%两档增值税率基础上，新增设11%和6%两档低税率。其中，交通运输业适用11%，研发技术服务、信息技术服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务业、文化创意等现代服务业适用6%、有形动产租赁服务业适用17%税率。营改增小规模纳税人征收率适用3%。

    仅三成成本可抵税 税负增长逾六成

　　记者了解到，由于之前营业税，是按照营收额的3%征收，改为增值税之后，税率上调至6%-17%不等，单就销项税而言，税率大幅上升。

　　深圳市安道运输集团财务部长马俊泽测算，若该公司年收入是7000万，每年需要交纳税收约200万元，而按照新的税收政策，每年需要交纳销项税达到700万，税率上浮7.73%。

　　不过，企业应缴增值税，是由销项税减去进项税之后的差额。因此“营改增”之后，企业税负的变化，主要取决于可用抵扣进项税额的多少，可抵扣额度多，则可能减负，若额度少，税负则可能不降反升。

　　据率先实行“营改增”的上海市统计数据，“营改增”之后约有89.1%的试点纳税人税负不同程度降低，10.9%的试点企业（主要为一般纳税人）税负出现不同程度的上升。道路运输行业中的一般纳税人企业，即位于税负上升的行列。

　　按照营业税与增值税计算公式，道路运输行业一般纳税人企业改3%的营业税为11%的增值税后，据推算，企业只有在进项税额保持在营业收入的7%以上，才可能减负。但在目前的道路运输行业，由于可供抵扣的进项税额有限，实际上不可能做到。

　　据相关规定，道路运输业各项营运成本中，只有新购车辆、车辆维修、燃油、联运、外包、日常办公、营业用水点等支出能够进行进项税抵扣，而占营运成本比重较大的人工费、过路过桥费、保险费等支出，均不属于增值税进项抵扣范围。

　　深圳市道路运输协会提供的数据显示，当前一辆客运班车每月成本约为151452万元，按照目前客运行业5%的盈利水平推算，一辆班车可创造营业额159432万元。按照税改之前营业额3%的缴税方法，该辆车每月需缴税4783元。

　　“营改增”之后，企业应缴销项税额按照11%的公式计算为15799.7元，进项税额中由于只有82347万元的成本可作为进项税抵扣项，按照增值税计算法则，可抵扣额度为8160.6万元。销项税减去进项税之后，算出应缴增值税约为7639元，比之前税额高出2856元，相当于税负增加60%。

　　全行业或将遭遇亏损 大企业面临拆解命运

　　“可抵扣项目本来不就多，而原本可以抵扣的一些项目，还经常拿不到增值税发票，这无异于雪上加霜。”深圳市新通宝运输公司副总经理赵钰说。据深圳市道路运输协会统计，一般来说，仅有约30%的营运成本，能取得增值税专用发票可用于进项税额抵扣。

　　特别是当一些运输企业，在一些小型加油站和修理厂产生的燃油费和修理费支出，往往很难取得增值税专用发票，而无法用于进项税抵扣。“比如配件这块，大概有60%是可以拿到增值税发票，做进项税抵扣的，剩下的40%是购自一些小的配件商，没法提供发票。
”

　　赵钰透露，一些小型配件商甚至表示，若采购企业不索取增值税发票，则价格可以便宜，若要发票则价格较贵，“这等于将可抵扣费用，转嫁到成本里了。”此外，运输企业购进车辆等固定资产，虽可做进项税抵扣，但车辆的更新周期较长，如平均到每年，车辆购置的进项税抵扣效果也十分有限。